La planificaci\u00f3n estrat\u00e9gica es una herramienta utilizada por todo aquel con responsabilidad de liderazgo para el desarrollo de un proyecto o de una organizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
A nadie se le ocurrir\u00eda atravesar una crisis sin una estrategia, con los siguientes elementos m\u00ednimos: valores, objetivos, programa de implementaci\u00f3n, pol\u00edtica de seguimiento y evaluaci\u00f3n de resultados.<\/p>\n\n\n\n
Una crisis econ\u00f3mica, como la que atraviesa nuestro pa\u00eds, obliga m\u00e1s que nunca a realizar una estrategia de supervivencia, donde la planificaci\u00f3n fiscal no puede faltar<\/strong>. La planificaci\u00f3n fiscal siempre es una necesidad, pero en momentos de crisis es una obligaci\u00f3n impostergable.<\/p>\n\n\n\n El objetivo de la planificaci\u00f3n fiscal es minimizar imprevistos y optimizar la carga fiscal. En otras palabras, que no surjan impuestos no presupuestados por las transacciones proyectadas y que la carga fiscal sea la m\u00e1s baja posible, de acuerdo a una aplicaci\u00f3n inteligente de la ley vigente, siempre dentro del marco de la licitud. La planificaci\u00f3n no es defraudaci\u00f3n, no es delito. Es una pr\u00e1ctica l\u00edcita, que consiste en evaluar criteriosamente las operaciones\/transacciones para \u201cahorrar impuestos\u201d. Ya sea evitando que se produzcan hechos imponibles, que se produzcan m\u00e1s adelante, etc.<\/p>\n\n\n\n Un ejemplo muy sencillo: un profesional comienza a realizar su actividad en forma independiente. La legislaci\u00f3n vigente le permite optar entre el r\u00e9gimen general (IVA, Ganancias y Aut\u00f3nomos) y el r\u00e9gimen simplificado (Monotributo).<\/p>\n\n\n\n La diferencia de la carga fiscal entre uno y otro es abismal. Optar por el Monotributo mientras la actividad realizada no supere los par\u00e1metros de ingresos, etc\u00e9tera, es una planificaci\u00f3n fiscal. A nadie en su sano juicio se le ocurrir\u00eda decir que este sujeto es un evasor.<\/p>\n\n\n\n En este sentido, vale recordar que la Corte Suprema de Justicia de la Naci\u00f3n (CSJN) ha reconocido la legalidad de la planificaci\u00f3n fiscal, al expresar que no es reprensible el esfuerzo honesto del contribuyente de mantener sus impuestos tan bajos como sea legalmente posible (\u201cICA-Industrias Comerciales Argentinas SRL\u201d, Fallos 241:210).<\/p>\n\n\n\n Un ejemplo sobre un aspecto t\u00edpico en el impuesto al valor agregado (IVA) por operaciones de venta de mercader\u00edas. El d\u00e9bito fiscal IVA nace con la emisi\u00f3n de la factura o con la entrega del bien, lo que ocurra primero.<\/p>\n\n\n\n Entonces, si un sujeto tiene cierra una a fin de julio, pero reci\u00e9n podr\u00e1 entregar en agosto y cobrar\u00e1 a 30 d\u00edas, no es fiscalmente eficiente que se facture en julio<\/strong>, sino que resultar\u00e1 m\u00e1s conveniente hacerlo en el momento de la entrega de los bienes comprometidos, es decir, en agosto. De esta forma, se lograr\u00e1 una optimizaci\u00f3n fiscal y financiera, siempre dentro del marco de la ley.<\/p>\n\n\n\n En materia del\u00a0impuesto a las ganancias<\/strong>\u00a0hay varias cuestiones a observar en tiempos de crisis. Un muy importante tiene que ver con la gesti\u00f3n de incobrables. Resulta vital tener informaci\u00f3n actualizada permanentemente respecto de la mora de los clientes, la interrupci\u00f3n de la cadena de pagos y conocer anticipadamente situaciones complejas, de forma tal de tomar una decisi\u00f3n temprana.<\/p>\n\n\n\n Lo primero es no seguir alimentando una cuenta corriente que no se cobrar\u00e1. Luego, gestionar la cartera de morosos. Es clave interrumpir el contrato de provisi\u00f3n de bienes o servicios, intimando fehacientemente el pago y cumpliendo con los usos y costumbres del ramo. De esta forma, ser\u00e1 posible deducir los malos cr\u00e9ditos (\u201cincobrables\u201d en la jerga) de las ganancias gravadas.<\/strong><\/p>\n\n\n\n No es en vano recordar que los deudores incobrables tambi\u00e9n pueden ser deducidos de la base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos, observando los requisitos que cada c\u00f3digo fiscal dispone.<\/p>\n\n\n\n Tambi\u00e9n en el impuesto a las ganancias, con el ajuste por inflaci\u00f3n vigente, resulta necesario planificar operaciones importantes<\/strong>. Por ejemplo, la adquisici\u00f3n de bienes de uso, lo cual generar\u00e1 una ganancia frente a la inflaci\u00f3n. Estas operaciones conviene realizarlas lo m\u00e1s cerca posible de la fecha de cierre de ejercicio, porque su impacto (ganancia) ser\u00e1 menor. Incluso con correrla un d\u00eda y llevarla del 30-11 al 01-12 se logra un importante efecto, porque el ajuste por inflaci\u00f3n tiene en cuenta cortes mensuales, no diarios.<\/p>\n\n\n\n La distribuci\u00f3n y pago de utilidades tambi\u00e9n debe ser planificada con cuidado. Cu\u00e1nto m\u00e1s se pueda tarde, mejor.<\/p>\n\n\n\n Hay operaciones que tienen el efecto contrario, es decir, causan una p\u00e9rdida frente a la inflaci\u00f3n<\/strong>. As\u00ed sucede, por ejemplo, con los aportes de capital o capitalizaciones, que conviene sean realizadas lo m\u00e1s cerca del inicio del ejercicio posible.<\/p>\n\n\n\n Hemos intentado pasar revista por algunas operaciones puntuales que son de pr\u00e1ctica habitual de cualquier empresa para dejar en claro con ejemplos concretos que resulta importante revisar el negocio y la vida de la empresa desde una perspectiva impositiva, con una visi\u00f3n de planificaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n En una estrategia de supervivencia que esta Argentina obliga a las empresas a desarrollar, la planificaci\u00f3n fiscal es una tarea impostergable.<\/p>\n\n\n\n
Hemos advertido m\u00e1s de una vez errores de concepto sobre este tema de parte de funcionarios a cargo de administraciones tributarias, tanto de la AFIP como de fiscos provinciales.<\/p>\n\n\n\n